Если выходное пособие превышает определенный размер, НДФЛ придется заплатить

[Pavel79]

ещё актуально, может кто-то подскажет?

[Abay]

Письмо ФНС России от 12.05.2025 N БС-4-11/4601@ "По вопросу исчисления размера среднего месячного заработка в целях применения абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации" (вместе с <Письмом> Минфина России от 30.04.2025 N 03-04-07/43998)

Письмо
Приложение. Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-04-07/43998

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_505427/

[Ad]

Если выходное пособие превышает определенный размер, НДФЛ придется заплатить

Минфин в своем письме от 24.04.2025 № 03-04-09/41463 рассказал,  как исчислять средний размер довольствия  для освобождения выплат при увольнении.

Пункт 1 статьи 217 Налогового Кодекса РФ освобождает от НДФЛ все виды компенсационных выплат, связанных с увольнением физических лиц.

Исключение составляют суммы выплат превышающие трехкратный (шестикратный – для районов Крайнего Севера) размер среднего месячного денежного довольствия. Напомним, что средний заработок для выплат при увольнении исчисляется аналогично правилам для пособия по беременности и родам,  а также ежемесячного пособия при увольнении.

Расчет размера среднего денежного довольствия при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком военнослужащим, сотрудникам МВД, МЧС регулируется Положением № 1100 от 29.12.2009 года. 

          Этот порядок исчисления размера среднего месячного довольствия может применяться также для целей освобождения от НДФЛ выплат при увольнении.

Среднее                          Среддневное

денежное довольствие  =  денежное довольствие  Х 30.4,

где 30,4 - среднемесячное число календарных дней

          Для денежного довольствия при увольнении от НДФЛ может быть применен любой способ расчета размера среднего месячного довольствия из предусмотренных.

https://www.glavbukh.ru/news/52452-vyplat-pri-uvolnenii-ne-oblagayutsya-ndfl

Вопрос: Об исчислении размера среднего месячного довольствия в целях применения освобождения от НДФЛ в отношении выплат, связанных с увольнением.
 
Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
ПИСЬМО
от 24 апреля 2025 г. N 03-04-09/41463
 
Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 27.02.2025 по вопросу исчисления размера среднего месячного довольствия в целях применения абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.
Абзацем седьмым пункта 1 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия).
В соответствии со статьей 5.1 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2009 N 1100 утверждено Положение об исчислении среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком отдельным категориям граждан (далее - Положение N 1100).
В этой связи нормы, в частности, Положения N 1100 в части порядка исчисления размера среднего месячного довольствия при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком применяются также для целей применения абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 Кодекса.
Согласно пункту 8 Положения N 1100 среднее денежное довольствие лиц, указанных в подпункте "б" пункта 1 Положения N 1100, определяется путем умножения среднего дневного денежного довольствия на среднемесячное число календарных дней (30,4).
При этом в соответствии с пунктом 10 Положения N 1100 женщинам, указанным в подпункте "а" пункта 1 Положения N 1100, пособие по беременности и родам выплачивается в размере денежного довольствия.
Таким образом, для целей применения абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 Кодекса может быть применен любой способ расчета размера среднего месячного довольствия из предусмотренных Положением N 1100.
 
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
24.04.2025

https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=231182#DRBWQnUJEZTvTUs4