Имущественные вычеты по НДФЛ письма Минфина N 03-04-05/7-707 и N 03-04-05/7-708

[Ad]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 мая 2012 г. N 03-04-05/5-660 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ


В силу НК РФ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение в нашей стране квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение недвижимости, в частности, включается следующее. Это затраты на приобретение отделочных материалов, а также на работы, связанные с ее отделкой.

Расходы на отделку приобретенной квартиры принимаются к вычету, когда в соответствующем договоре указано приобретение квартиры без отделки.

Соответственно, если в договоре купли-продажи не отмечено, что квартира приобретена без отделки, то расходы, связанные с таковой, в состав вычета не включаются.

Поделиться:

Источник: ИА "ГАРАНТ"

Полный текст документа:

(кликните для показа/скрытия)

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 мая 2012 г. N 03-04-05/5-660 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ

Вопрос: Мной была приобретена квартира, договор купли-продажи от 01.08.2008 года (предварительный договор купли-продажи от 17.07.2008 г.) В договоре купли-продажи указано, что характеристика квартиры дана на основании технического паспорта. Согласно данному техническому паспорту полы в квартире - цементные, отделка стен - штукатурка, отделка полов - нет. По данным Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, последняя дата обследования квартиры была 20 декабря 2007 года. Квартира была приобретена без отделки. Показания приборов учета на день подписания договора равны нулю.

Включаются ли расходы, связанные с отделкой данной квартиры, в состав имущественного налогового вычета?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются:

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Согласно абзацу шестнадцатому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.

Исходя из вышеуказанной нормы в случае, если в договоре купли-продажи не указано, что квартира приобретена без отделки, расходы, связанные с отделкой данной квартиры, не включаются в состав имущественного налогового вычета.

Заместитель директора Департамента    С.В. Разгулин

[Ad]

Отец не приобретал квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком: может ли он заявить право на вычет?



13 августа 2012

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 июня 2012 г. N 03-04-05/7-707 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в сумме, фактически потраченной на приобретение, в частности, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В случае, когда родитель за счет собственных средств приобретает квартиру в долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, то необходимо учитывать следующее. Он вправе получить вычет в соответствии с фактически понесенными им расходами в пределах его общего размера, установленного НК РФ. К такому выводу пришел Конституционный Суд РФ.

Из обращения следует, что в 2011 г. продана квартира, находившаяся в общей долевой собственности ребенка и матери (ребенок получил долю по договору дарения от матери), и приобретена квартира на имя ребенка и его бабушки. Отец ребенка имущественный вычет по 1/2 доли ребенка не получал.

Поскольку отец не приобретал квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, для получения им имущественного вычета в размере, пропорциональном доле ребенка в праве собственности на данную квартиру, оснований не имеется.

Текст документа:

(кликните для показа/скрытия)

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 июня 2012 г. N 03-04-05/7-707 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Вопрос: В 2011 г. продана квартира, находившаяся в общей долевой собственности ребенка и матери (ребенок получил долю по договору дарения от матери), и приобретена квартира на имя ребенка и бабушки ребенка по 1/2 доли. Имеет ли право отец ребенка, ранее не получавший имущественный вычет по 1/2 доли ребенка, заявить право на вычет при покупке квартиры? Брак и усыновление ребенка оформлено после договора дарения доли в первой квартире.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого обращения следует, что 2011 году приобретена квартира в общую долевую собственность ребенка и его бабушки в равных долях.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Поскольку отец ребенка не приобретал квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, для получения им имущественного налогового вычета в размере, пропорциональном доле ребенка в праве собственности на данную квартиру, оснований не имеется.

Заместитель директора Департамента    С.В. Разгулин

Пенсионер купил квартиру и получил часть имущественного вычета: может ли он перенести его остаток на предшествующие налоговые периоды через 3 года после этого?

13 августа 2012

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 июня 2012 г. N 03-04-05/7-708 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ пенсионерам

При покупке квартиры налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов. Максимум - 2 млн руб.

С 1 января 2012 г. пенсионеры при отсутствии у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, могут перенести остаток вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более 3-х. Для этого необходимо подать налоговую декларацию.

Трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с периода, непосредственно предшествующего тому, в котором образовался переносимый остаток имущественного вычета.

Если за переносом остатка налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за тем, в котором образовался остаток вычета, а в последующие, то количество налоговых периодов, на которые он может быть перенесен, соответственно уменьшается.

Рассмотрена следующая ситуация. В 2008 г. налогоплательщиком была приобретена квартира и в 2009 г. по доходам за 2008 г. имущественный налоговый вычет был получен. В конце 2008 г. налогоплательщик вышел на пенсию.

Разъяснено, что при подаче декларации в 2012 г. перенести остаток вычета на налоговые периоды 2007, 2006 и 2005 гг. не представляется возможным.

Текст письма:

(кликните для показа/скрытия)

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 июня 2012 г. N 03-04-05/7-708 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ пенсионерам

Вопрос: Купила квартиру в 2008 году, в 2009 году сдала декларацию о доходах 3-НДФЛ и получила имущественный вычет, только за 2008 год остаток составляет 772111,0 руб. В настоящее время не работаю, на пенсии (в конце 2008 уволилась с правом на пенсию). Могу ли я получить вычет за 2007, 2006, 2005 годы?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в дополнение к письму Департамента от 05.04.2012 N 03-04-05/7-453 в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2008 году налогоплательщиком была приобретена квартира и в 2009 году по доходам за 2008 год имущественный налоговый вычет налогоплательщиком был получен. В конце 2008 года налогоплательщик вышел на пенсию и доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не имел.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абзацу двадцать восьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

С 1 января 2012 года Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса дополнен абзацем двадцать девятым, в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом в соответствии с абзацем двадцать девятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды, трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

При этом, учитывая положения статьи 78 Кодекса, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Поскольку при представлении налоговой декларации в 2012 году данный налоговый период не является налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2008 год), количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается и на налоговые периоды 2007, 2006 и 2005 годов перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета не представляется возможным.

Заместитель директора Департамента    С.В. Разгулин

Источник: ИА "ГАРАНТ"