Если выходное пособие превышает определенный размер, НДФЛ придется заплатить

[Ad]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 июня 2012 г. N 03-04-05/7-739 О налогообложении НДФЛ дополнительной компенсации, выплачиваемой сотруднику организации при увольнении

С 1 января 2012 г. вступили в силу поправки к НК РФ. Согласно им не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты в связи с увольнением, только не превышающие в целом 3-кратный размер среднего месячного заработка (для Крайнего Севера и приравненных местностей - 6-кратный).

Речь идет о выходном пособии, среднем месячном заработке на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху, производимых после указанной даты.

Новые положения применяются независимо от занимаемой должности работников организации.

Также отмечается, что излишне удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ возвращается им на основании письменного заявления физлица.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 июня 2012 г. N 03-04-05/7-739 О налогообложении НДФЛ дополнительной компенсации, выплачиваемой сотруднику организации при увольнении

(кликните для показа/скрытия)

Вопрос: В январе 2012 г. по соглашению между работодателем и работником (мною) был расторгнут трудовой договор по п. 1 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1.3 Соглашения о расторжении трудового договора от 19 января 2012 г. "работодатель расторгает трудовой договор с одновременной выплатой работнику дополнительной компенсации в размере двух должностных окладов".

При осуществлении выплаты указанной дополнительной компенсации работодателем, как налоговым агентом, был удержан налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) со всей суммы дополнительной компенсации в размере двух должностных окладов.

В связи с изложенным прошу дать разъяснения по следующим вопросам:

1. Относится ли указанная дополнительная компенсация, выплачиваемая по соглашению сторон при увольнении работнику (не являющемуся руководителем, заместителем руководителя или главным бухгалтером организации) по основаниям и в размерах, прямо не предусмотренных ст. 178 ТК РФ, к установленным законодательством компенсационным выплатам, связанным с увольнением работников, часть из которых (не превышающая трехкратный размер среднего месячного заработка) подлежит освобождению от обложения НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации?

2. В случае удержания НДФЛ с сумм дополнительной компенсации (не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка) при увольнении обязан ли работодатель осуществить возврат НДФЛ работнику по его письменному заявлению в порядке и сроки, установленные ст. 231 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дополнительной компенсации, выплачиваемой сотруднику организации при увольнении, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Данные изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".

Таким образом, компенсационные выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Указанные положения пункта 3 статьи 217 Кодекса применяются независимо от занимаемой должности работников организации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Заместитель директора Департамента    С.В. Разгулин

[Хризантема]

Т.е я так понимаю при увольнении 2 оклада налогом  не облагаются?

[USSR]

А 7, уже облагаются.

[Makedonski]

НДФЛ с ЕПУ обсуждается здесь, начиная с ответа 121:
https://nachfin.info/SMF/index.php?topic=1369.120

[lancepok]

Бушки говорят мы из твоих 7 окладов удержим НДФЛ. В законе о ДД. Такого нет.

В ФЗ от от 07.11.2011 №306-ФЗ вообще ничего о налоге нет, так как вопрос налогообложения военнослужащих регулируется не законом о денежном довольствии, а Налоговым Кодексом РФ. А в НК РФ всё есть, и про удержание налога с ЕПУ в том числе. И всё это уже обсуждено в тех самых 60 ответах.

А телега приходила. Если бф ты увольнялся с должности то не вычитали, а так заплати и спи спокойно.

Согласно пункта 3 статьи 217 НК РФ, налог с ЕПУ не зависит от того, увольняетесь ли Вы с должности или из распоряжения. Так что, если такая телеграмма и была, силы она не имеет.

7 окладов минус три (как указано в налоговом) вот за четыре оклада мани в кассу.

"...поеду я иной раз за границу, смотрю - там баночка чего-нибудь, стоит, скажем доллар. Я ее к нам привезу и продаю за четыре доллара. Вот на эти три процента и живу." (с) анекдот времен начала Перестройки. 

Налог с ЕПУ не может быть равен 3-м окладам. Он равен 13% от суммы ЕПУ, превышающей трехкратный размер Вашего среднего месячного заработка.

 

[капитан Илюхин]

А мне друг  передал решение своего  Новороссийского гарнизонного суда от 19 июня 2014 г.:

При этом, применение к ( Ф.И.О. в/сл) абз.8, п.3,ст.217 НК РФ необоснованно, поскольку данная норма закона определяет порядок налогообложения руководителей  организаций , их заместителей и главных бухгалтеров организаций , к которым заявитель не относится...

[lancepok]

А мне друг  передал решение своего  Новороссийского гарнизонного суда от 19 июня 2014 г., в котором...

Пресловутые "внутренние убеждения судьи" никто не отменял. Данное решение никого, кроме указанных в нём сторон, ни к чему не обязывает и не является истиной в конечной инстанции.

[nords]

увольнялся по ошм в 14-м году, никаких налогов не выплачивал из ..окладов..

[lancepok]

И какое соотношение было между Вашими N окладами и 3-кратным (6-тикратным, если Вы служили в РКС) размером Вашего среднего месячного ДД?

[nords]

если Вы про ..сколько получал зарплату.. и ..сколько получил выходное.. то примерно 1 к 5, как единовременная выплата пришли оклады, налог с них не снимали.

[lancepok]

если Вы про ..сколько получал зарплату..

Я про то, что налог снимается только с сумм выходного пособия, превышающих 3-кратный (6-тикратный для в РКС) размер среднемесячного заработка. Если Ваше пособие не превысило этих величин, то НДС и не должен был сниматься. А если превысило не на много, то удержание налога с этого превышения Вы могли просто не заметить, поскольку сами пишете, что оценивали только примерно. Если хотите разобраться более точно, нужны более полные данные по суммам, окладам, составу ДД и месту службы.

 

[nords]

А ну тогда понятно, по окладам получил около 200-сот тыр. ДД составляло около 50 тыр. ПРКС Архангельская область. Так, что поэтому видимо и не был удержан подоходный.

[VladB]

Наконец то добился формулы и принципа начисления вычета с 7 одс при увольнении. Смысл был в том что уволен был с одной сетки, а рассчитан был с большей - перед увольнением стоял на ВрИД и система не сработала. В итоге переплату ПОПРОСИЛИ вернуть. Вот только после этого и прислали справку счет - где и указано сколько и почему. Принцип такой - берется среднее ДД военнослужащего в год увольнения. Причем сумма получается из всех выплат до вычета ндфл (кроме если не ошибаюсь командировочных), причем в эту сумму входят и сами эти 7 окладов, плюс компенсация за вещевку. Сумма делится на количество прослуженных месяцев. Получают среднее ДД. Эта сумма умножается на 3 (три оклада не облагаемых налогом). Затем сумма 7 окладов по увольнению (оклад + звание) *7. Сравниваются две эти суммы - если числа ваших 3 окладов меньше числа 7 окладов - налог не берется, если больше, то из суммы 3 средних окладов вычитается сумма 7 окладов положенных при увольнении. С полученной суммы берется налог. Сумма налога вычитается из суммы 7 окладов - в итоге получаем сумму которая придет на руки.

[Garmin]

Озадачило понятие - среднее ДД.
Откуда это?

[lancepok]

Это попытка военно-финансовых органов адаптировать к военнослужащим положения п.1 ст.217 НК:

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
... все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
...
увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

Для гражданских всё ясно, понятие "средней заработной платы" дано в статье 139 ТК. А для военнослужащих подобного единого НПА не существует.