N 03-04-06-01/196 Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики МФ

[NachFin]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 июля 2009 г. N 03-04-06-01/196 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщикам, на содержании которых находится ребенок (дети)

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 1 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый НДФЛ по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 тыс. руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 тыс. руб., вычет не применяется.

Таким образом, при предоставлении вычета учитывается не суммарный доход обоих родителей, в совокупности не превышающий 280 тыс. руб., а учитывается доход каждого родителя, полученный им у своего налогового агента, предоставляющего вычет.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
                  от 29 июля 2009 г. N 03-04-06-01/196

     Вопрос: Правильно ли понимает ОАО, что стандартный налоговый вычет в
1000 рублей необходимо предоставлять каждому  работнику  предприятия   на
каждого его ребенка до месяца, в котором доход этого работника   превысит
280000 рублей? Существует мнение,  что  "доходом    налогоплательщиков" в
абзаце 2 пп. 4 п.  1  ст.  218  НК  РФ  называют  суммарный    доход двух
родителей, исчисленный  нарастающим  итогом  до  месяца,  в    котором он
превысит 280000 рублей. Если это мнение верно, то в какие сроки и   какие
документы должны работники нашего предприятия предоставить  в   расчетный
отдел  для  подтверждения  размера  заработка  супруга      (супруги), не
работающего у нас?

     Ответ:  Департамент  налоговой   и   таможенно-тарифной     политики
рассмотрел  письмо  ОАО  от  13.02.2009   N   14/097-950     по   вопросу
предоставления  стандартного  налогового  вычета  по  налогу  на   доходы
физических лиц и в  соответствии  со  статьей  34.2  Налогового   кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
     В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый
вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1 000 рублей за каждый
месяц  налогового  периода  распространяется  на  каждого       ребенка у
налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок  и   которые
являются родителями или супругом (супругой) родителя.
     Указанный налоговый вычет действует  до  месяца,  в  котором   доход
налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом  с  начала   налогового
периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13
процентов) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый
вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца,  в  котором   указанный
доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.
     То есть, при предоставлении налогового вычета на ребенка учитывается
не суммарный доход обоих родителей, в совокупности не превышающий 280 000
рублей, исчисленный с начала налогового  периода,  а  учитывается   доход
каждого  родителя,  полученный   им   у   своего       налогового агента,
предоставляющего налоговый вычет.
     Одновременно сообщается, что согласно статье 32 Кодекса информацию о
порядке исчисления и уплаты налогов  и  сборов,  правах  и   обязанностях
налоговых агентов предоставляют налоговые органы.
     В связи с этим для  получения  необходимой  информации  по   вопросу
предоставления  стандартных  налоговых  вычетов  по  налогу  на    доходы
физических лиц следует обратиться в  налоговый  орган  по  месту   своего
учета.

Заместитель директора Департамента                                                                     С.В. Разгулин