Стандартный налоговый вычет на ребенка от А до Я !

[ilya]

Кто-нибудь подскажет,как предоставляется стандартный налоговый вычет в данной ситуации:военнослужащий 5 декабря убывает в отпуск,который длится по 15 февраля следующего года.Мы начисляем ему ДД за декабрь,январь и февраль соответственно.Тут и возникает вопрос,предоставлять ли вычет в текущем году за будущий.Карточной системы нет,т.к.служим за границей,и при убытии в отпуск расчитываем людей на несколько месяцев вперёд.

[natalia29]

Вычеты за январь и февраль предоставите в марте.

[Ad]

Стандартный налоговый вычет на ребенка
Интервью с В.М. Акимовой, государственным советником налоговой службы III ранга.

Налоговый кодекс о "детском" вычете

(кликните для показа/скрытия)

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети, предоставляется стандартный налоговый вычет. В 2009 г. его размер составляет 1000 руб. в месяц на каждого ребенка.

Вычет по НДФЛ производится на детей в возрасте до 18 лет. Исключение сделано для сотрудников, дети которых являются учащимися очной формы обучения, аспирантами, ординаторами, студентами и курсантами. Такие работники вправе пользоваться вычетом до достижения ребенком возраста 24 лет (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Как и раньше, сумма вычета удваивается (1000 руб. x 2), если несовершеннолетний ребенок признан инвалидом, а поименованные учащиеся - инвалидами I или II группы (абз. 6 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Налоговый вычет в двойном размере может быть предоставлен также одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй родитель письменно откажется в его пользу от получения налогового вычета (абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В некоторых случаях сотруднику может быть предоставлен вычет в четырехкратном размере (1000 руб. x 2 x 2). Такое возможно, если работник имеет право на удвоенный вычет по двум основаниям, например:
- он является единственным родителем (приемным родителем, опекуном или попечителем) и воспитывает несовершеннолетнего ребенка-инвалида или ребенка - учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, инвалида I или II группы;
- один из родителей (приемных родителей) ребенка-инвалида письменно отказался в пользу второго родителя (приемного родителя) от получения данного вычета (на несовершеннолетнего ребенка или ребенка - учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы).

Стандартные налоговые вычеты предоставляют налоговые агенты: работодатели - российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых физическое лицо получает доходы. Об этом сказано в п. 1 ст. 226 Налогового кодекса.

Стандартный налоговый вычет на ребенка полагается независимо от предоставления вычета на самого работника (абз. 2 и 3 пп. 4 п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 218 НК РФ):
- родителям (в том числе приемным);
- супругу (супруге) родителя (в том числе приемного);
- опекунам или попечителям.

Обратите внимание: супруги опекунов и попечителей права на вычет не имеют. А вот единственному опекуну, попечителю, родителю (приемному родителю) налоговый вычет предоставляется в двойном размере. При этом предоставление указанной льготы единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Лицо, на обеспечении которого находится ребенок, может пользоваться "детским" вычетом до тех пор, пока его годовой доход не превысит 280 000 руб. (абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При расчете предельной суммы дохода учитываются только те доходы, которые облагаются по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ). Доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ, которые облагаются по ставке 9 или 35%, на указанные вычеты не уменьшаются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Получить налоговый вычет работник может у любого источника дохода по своему выбору, например, по основному месту работы или по совместительству. Обратите внимание: вычет можно получить только по одному из мест работы. Для этого нужно написать заявление и подать его работодателю вместе с документами, подтверждающими соответствующее право (абз. 8 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

На схеме 1 мы постарались резюмировать сказанное выше.



--------------------------------
<*> Решение о назначении опекунства в отношении каждого конкретного гражданина принимает орган опеки и попечительства (п. 1 ст. 35 ГК РФ). Факт установления попечительства подтверждается документально (выпиской из решения органа опеки и попечительства) (пп. "д" п. 24 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 N 865).

Далее В.М. Акимова ответит на вопросы об условиях предоставления стандартного налогового вычета различным категориям граждан: разведенным и одиноким родителям, неженатым парам, новому супругу матери (или жене отца), который (или которая) проживает вместе с ребенком и участвует в его содержании и т.д.

(кликните для показа/скрытия)

Одинарный вычет на ребенка

- Валентина Михайловна, с какого момента работодатель должен предоставлять стандартный налоговый вычет на ребенка?
- Работодатель будет предоставлять стандартный налоговый вычет на ребенка с того месяца налогового периода, который укажет работник в своем заявлении. Конечно, если вместе с заявлением работник представит документы, подтверждающие его право на получение вычетов.
Сотрудникам, которые на момент рождения (усыновления) ребенка уже трудятся в организации, вычет предоставляется с того месяца, в котором ребенок родился, был усыновлен или взят под опеку.

- То есть заявление о предоставлении стандартного налогового вычета и все необходимые документы работник может подать значительно позднее даты рождения (усыновления или оформления опеки) ребенка? Но ведь в этом случае бухгалтеру придется произвести пересчет суммы НДФЛ за предшествующие месяцы налогового периода?

- Да, подача заявления о предоставлении вычета позднее даты указанного события влечет за собой перерасчет налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц за предшествующие месяцы налогового периода. В результате такого пересчета образуется переплата по НДФЛ, поэтому в данной ситуации в заявлении о предоставлении вычетов за предшествующие налоговые периоды налогоплательщику также следует указать, как поступить работодателю в отношении такой переплаты: вернуть наличными, перечислить на его счет в банке или зачесть в счет уплаты последующих налоговых платежей.

- А когда нужно прекращать предоставлять налоговый вычет на ребенка?

- Существует два ограничения при предоставлении стандартного налогового вычета. Первое связано с получением работником предельной суммы дохода. Так, стандартный налоговый вычет на ребенка не предоставляется с месяца, в котором доходы, полученные работником с начала года, превысят 280 000 руб. При определении предельной суммы работодатель должен учитывать только доходы, облагаемые по ставке 13% (абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Второе ограничение связано с возрастом ребенка. Право на вычет у работника утрачивается при достижении ребенком возраста 18 лет (если он не продолжает образование в высшем учебном заведении на очной форме обучения) или 24 лет (если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом и курсантом).

Обратите внимание: работодатель обязан продолжать предоставлять "детский" вычет до конца календарного года, в котором ребенок достиг возраста 18 или 24 лет (для учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов и курсантов) (абз. 5 и 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Например, ребенку исполнилось 18 лет в апреле 2009 г.

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ сотруднику - родителю ребенка нужно предоставлять до конца календарного года, то есть по декабрь 2009 г. включительно. Если ребенок станет, например, учащимся очной формы обучения, вычет его родителю нужно предоставлять до достижения ребенком возраста 24 лет при условии, что он продолжает учиться в вузе очно. Вычет должен предоставляться до конца календарного года, в котором ребенку исполнится 24 года.

- Валентина Михайловна, давайте проиллюстрируем сказанное конкретными примерами. Представим несколько ситуаций:
- в марте 2009 г. ребенку исполнилось 24 года, а в июне он закончил обучение в вузе;
- вуз ребенок закончил в июне текущего года, а 24 года ему исполнится, например, в феврале 2010 г.;
- в текущем календарном году ребенку исполнилось 24 года, а обучение в вузе он закончит в 2010 г.
В какой момент предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ должно быть прекращено?

- В первом случае предоставление стандартного налогового вычета на ребенка прекращается с месяца, в котором он закончил обучение. Сотрудник имеет право на получение стандартного вычета за период с января по июнь 2009 г. С июля 2009 г. предоставление вычета прекращается.
Во втором случае вычет предоставляется также с января по июнь 2009 г. С июля 2009 г. его предоставление прекращается, так как с этого месяца у ребенка статус учащегося утрачен.
В последнем случае работодатель обязан предоставлять стандартный налоговый вычет по НДФЛ в течение всего 2009 г. Его предоставление прекращается с 1 января 2010 г., то есть со следующего года после достижения учащимся возраста 24 лет.

- Валентина Михайловна, имеет ли работник право на стандартный вычет по НДФЛ, если его ребенок устроился на работу?

- Налоговый кодекс не связывает право работника на получение стандартного налогового вычета с наличием у ребенка самостоятельных источников дохода. Такое мнение высказали чиновники МНС России в Письме от 30.01.2004 N ЧД-6-27/100@ (п. 1 раздела "Особенности предоставления стандартных налоговых вычетов").

- Нужно ли предоставлять стандартный налоговый вычет родителям, если ребенок находится во время учебы в вузе в академическом отпуске?

- Академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения ребенка в вузе, не влияет на получение родителями стандартного налогового вычета на обеспечение детей.

- Нередко молодые люди создают семьи, будучи студентами. Нужно ли предоставлять налоговый вычет родителям, если их сын или дочь, учащиеся очного отделения вуза, вступает в брак?

- Нужно. Факт вступления студента в брак на предоставление его родителям вычетов не влияет. Ведь претендовать на получение стандартного налогового вычета родители вправе до достижения их ребенком возраста 24 лет при условии, что он является учащимся очной формы обучения (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
- А если дочь налогоплательщика берет фамилию мужа? В этом случае появляется несоответствие в представленных документах: в свидетельстве о рождении ребенка указана одна фамилия, а в справке из учебного заведения другая.

- Здесь нет никаких сложностей. В бухгалтерию работодателя налогоплательщику потребуется представить копию свидетельства о заключении брака дочери.

- Валентина Михайловна, полагается ли стандартный налоговый вычет родителям, если у их детей - студентов, создавших семью, появились свои дети?

- Да, полагается до достижения ребенком, студентом-очником, возраста 24 лет.

- Может ли бабушка (дедушка) претендовать на предоставление вычета на внука, если имеет право получать вычет на своего учащегося ребенка - его родителя?

- Нет. Налоговым кодексом не предусмотрена возможность получения стандартного "детского" вычета на внуков, даже если их родитель - учащийся до 24 лет. Исключение составляет случай, когда бабушка (дедушка) является опекуном или приемным родителем своих внуков.

От редакции. Когда право на стандартный вычет теряется

Согласно абз. 4 и 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ сотрудник теряет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ по причинам, представленным на схеме 2.



---------------------
<*> Вычет предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, независимо от продолжения обучения.
<**> Вычет предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, лишь в том случае, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом и курсантом (в том числе в период академического отпуска). Если ребенок окончил обучение до того, как ему исполнилось 24 года, сотрудник теряет право на вычет с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось.

Полезная информация:
Заявление на вычет на 2-х детей.doc

Общегражданский образец написания заявления налоговому агенту
о предоставлении стандартных налоговых вычетов

Как отказаться от налоговых вычетов в пользу супруги(а)

[Ad]

- Предоставляется ли стандартный налоговый вычет на ребенка лицу, которое не является его родителем, но состоит с родителем ребенка в гражданском браке?

- Нет, вычет для такого лица в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ не предусмотрен.

- Родители ребенка развелись, и каждый из них повторно вступил в брак. Правильно ли мы понимаем, что на стандартный налоговый вычет на ребенка могут претендовать отец ребенка, мать и ее новый супруг (отчим ребенка), если ребенок после развода родителей проживает с матерью, а также мать ребенка, отец и его новая супруга (мачеха ребенка), если ребенок остается с отцом?

- Да, все правильно. Мать и отец ребенка вправе каждый претендовать на получение стандартного налогового вычета на ребенка в одинарном размере независимо от того, состоят они в браке или разведены. Кроме того, они могут перераспределить между собой право на получение стандартного налогового вычета (Письма Минфина России от 13.04.2009 N 03-04-05-01/180 и от 11.06.2009 N 03-04-05-01/458).
А вот отчим (а по аналогии и мачеха), по мнению специалистов Минфина России, может воспользоваться правом на вычет только в том случае, если участвует в обеспечении ребенка (Письмо Минфина России от 22.07.2009 N 03-04-06-01/182).

- То есть право супруга родителя на получение "детского" вычета не ставится в зависимость от того, использует его второй родитель или нет. Верно?

- Да, верно. В НК РФ не установлено ограничений по получению вычета новым супругом родителя ребенка. Положения пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса предусматривают возможность получения вычета обоими родителями, а также одним из новых супругов этих родителей. Так, если ребенок проживает с матерью, право на вычет в однократном размере будет иметь отчим ребенка. Если же ребенок проживает с отцом, то правом на вычет в однократном размере может воспользоваться мачеха. От отчима (мачехи) ребенка потребуется лишь представить налоговому агенту копию свидетельства о браке с матерью (отцом) ребенка и справку о том, что ребенок проживает в той же квартире, что и одно из указанных выше лиц.

- В каком размере предоставляется стандартный налоговый вычет сотруднице, имеющей двоих детей, один из которых с ней не проживает и не является гражданином РФ? Ежемесячно сотрудница высылает на содержание этого ребенка денежную помощь.

- Матери предоставляется стандартный налоговый вычет на обеспечение обоих детей. Размер вычета зависит от статуса матери и ее детей. Если мать является единственным родителем, то ей может быть предоставлен ежемесячный вычет на каждого ребенка в размере 2000 руб. (1000 руб. x 2) (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если же она не является единственным родителем, вычет предоставляется в размере 1000 руб. в месяц на каждого ребенка (абз. 1 и 2 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

- Предоставляется ли вычет родителям, которые официально не зарегистрированы либо разведены и в повторные браки не вступали, но вместе растят ребенка?

- Если родители официально не женаты либо находятся в разводе, каждому из них положен вычет в одинарном размере (1000 руб. в месяц) (Письмо Минфина России от 16.07.2009 N 03-04-05-01/564). Главное, чтобы родители были указаны в свидетельстве о рождении ребенка, участвовали в его обеспечении. Вычеты в размере 1000 руб. в месяц предоставляются каждому из родителей до того месяца, в котором доход родителя, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. (абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Обратите внимание: то, что ребенок родился в незарегистрированном браке, не означает, что мать является его единственным родителем (Письма Минфина России от 03.03.2009 N 03-04-05-01/99 и от 24.07.2009 N 03-04-06-01/192).

- Валентина Михайловна, если родители в разводе, имеет ли право отец ребенка на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в зависимости от того, платит он алименты или нет?

- Если отец ребенка разведен с его матерью, но платит алименты, он имеет право на "детский" вычет. Поскольку он принимает участие в материальном обеспечении ребенка, лишить его такого права нельзя.
Добавлю, что каждый из разведенных родителей имеет право на вычет только в однократном размере. Ведь если родители разведены, то это не значит, что у ребенка нет второго родителя.
Во втором случае, если отец ребенка не платит алименты, стандартный налоговый вычет ему не предоставляется.

- Скажите, пожалуйста, каким образом налоговый агент может узнать, уплачивает работник алименты или нет?

- В случае расторжения брака налогоплательщик должен представить в бухгалтерию работодателя копии свидетельства о расторжении брака и решения суда, в котором должно быть указано, с кем из родителей будет проживать ребенок и кто обязан будет уплачивать алименты. Эти документы и являются подтверждением того, что ребенок находится на обеспечении родителей. Ведь если размер алиментов определен судом, они априори должны уплачиваться в обязательном порядке.
Если размер алиментов определен соглашением между родителями, такое соглашение также будет считаться документом, подтверждающим материальное обеспечение ребенка. Представление платежных документов об уплате алиментов не требуется.

Замечу, что несвоевременная выплата алиментов не может служить основанием для отказа в предоставлении вычета. Ведь в случае их невыплаты образовавшаяся задолженность будет взыскана с должника в соответствии с действующим законодательством.

- Валентина Михайловна, но ведь обязанность материального обеспечения детей возлагается на родителей (как законных представителей детей) Семейным кодексом. Что касается Налогового кодекса, то он не устанавливает для налогового агента обязанности требовать от работника доказательств участия в обеспечении собственного ребенка, а для работника - обязанности представлять налоговому агенту документы, подтверждающие факт такого участия. Как же быть налоговым агентам: требовать от работника документы, подтверждающие факт уплаты алиментов, или нет?

- Действительно, Налоговым кодексом форма и степень участия каждого из разведенных или официально не зарегистрированных родителей в обеспечении ребенка для целей применения вычета по НДФЛ не определены. Не установлена также необходимость доказывать такое участие. Однако работнику, на которого возложена обязанность уплачивать алименты, для получения стандартного налогового вычета на ребенка придется представить налоговому агенту документы, подтверждающие факт уплаты алиментов.
При разводе родителей участие каждого супруга в обеспечении ребенка решается в судебном порядке либо по соглашению между родителями. Следовательно, факт участия в обеспечении ребенка подтвердит копия решения суда или соглашения между родителями ребенка.
Если же родители никогда не состояли в зарегистрированном браке, документом об обеспечении ребенка также будет решение суда (если отцовство устанавливается в судебном порядке) или соглашение, заключенное между родителями.
Как уже было сказано ранее, работник должен представить налоговому агенту копию решения суда или соглашения между родителями.

От редакции. Если родители ребенка находятся в зарегистрированном браке, никакого специального документа о размере материального обеспечения детей от них не требуется. Достаточно представить копии свидетельства о рождении ребенка и свидетельства о браке.


- А если родители лишены родительских прав, но платят алименты на содержание ребенка, имеют ли они право на "детский" вычет?

- Ответа на данный вопрос в Налоговом кодексе нет, поэтому снова обратимся к разъяснениям Минфина России, который является уполномоченным федеральным органом по даче разъяснений положений Налогового кодекса. Согласно позиции этого ведомства право на "детский" вычет имеют не только разведенные родители, но и родители, ограниченные в родительских правах, а также лишенные родительских прав, при условии, что платят алименты на содержание ребенка (Письмо Минфина России от 08.06.2009 N 03-04-05-01/442).

Второму родителю вычет положен в одинарном размере, так как в любом случае он не является единственным.
- Должна ли компания требовать от родителя, лишенного прав, документального подтверждения расходов на содержание ребенка, например предоставления копий квитанций об оплате обучения ребенка, выписок по счету о постоянном перечислении денег на счет матери или самого ребенка, соглашения с матерью ребенка и др.?
- Если следовать позиции Минфина России, как и в случае с разведенными и официально не зарегистрированными родителями, родитель, лишенный прав, должен представить налоговому агенту документы, подтверждающие его участие в материальном обеспечении ребенка. В данном случае таким документом будет копия решения суда о лишении родителя родительских прав и назначении алиментов.

От редакции. Как уже было сказано ранее, Налоговый кодекс не содержит требования о представлении работником налоговому агенту документов, подтверждающих участие работника в материальном обеспечении ребенка.

- Валентина Михайловна, влияет ли размер алиментов на предоставление родителю стандартного налогового вычета?

- По мнению специалистов Минфина России, если размер алиментов незначительный и их явно недостаточно для содержания ребенка, вычет отцу не положен (Письмо Минфина России от 21.05.2009 N 03-04-06-01/117).

- Но ведь налоговый агент не может повлиять на размер алиментов, поскольку его определяют либо суд, либо сами родители по соглашению друг с другом.

- Вы правы, компания к оценке размера взыскиваемой суммы алиментов никакого отношения не имеет и иметь не может. Право на стандартный налоговый вычет на ребенка подтверждается копиями свидетельства о рождении ребенка и решения суда о назначении алиментов, исполнительным листом на взыскание алиментов или соглашением между родителями.

- А если один из родителей не участвует в содержании ребенка, имеет ли он право на вычет?

- Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родитель, не участвующий в обеспечении ребенка, не вправе претендовать на "детский" вычет. В данном случае, видимо, речь идет о супругах, которые официально не разведены, но уже не живут вместе. Ведь во всех остальных ситуациях (развод через суд, ограничение или лишение родительских прав через суд) родители не освобождаются от обязанности содержать ребенка и одновременно с ограничением или лишением родителя родительских прав суд решает вопрос о взыскании с него алиментов на содержание ребенка. Это следует из положений п. 5 ст. 73, п. 2 ст. 74, п. 3 ст. 70 и п. 2 ст. 71 Семейного кодекса РФ соответственно.

- Супруги развелись и вступили в новый брак. Ребенок проживает то в одной семье (с матерью и отчимом), то в другой (с отцом и мачехой). Кто в данной ситуации может претендовать на получение налогового вычета, ведь в обеспечении ребенка принимают участие все четверо?

- В данной ситуации право на вычет имеют оба родителя ребенка. Только каждому из них ежемесячный вычет предоставляется по 1000 руб.
Что касается новых супругов родителей ребенка, то право на вычет имеет только один из них. Это следует из положений абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса.
Поскольку законодатели не уточнили, кто из новых супругов родителей ребенка и на каких условиях будет получать налоговый вычет, то, по моему мнению, родители вправе самостоятельно решить этот вопрос и заключить письменное соглашение. Это решение и будет основанием для получения вычета на ребенка одним из новых супругов родителей.

- Если отец ребенка не работает, а алименты за него выплачивает новая супруга (мачеха ребенка), полагается ли ей стандартный налоговый вычет на ребенка ее мужа?

- Положения Налогового кодекса предусматривают возможность получения стандартного налогового вычета на обеспечение ребенка одним из новых супругов родителей. В данной ситуации мачеха вправе претендовать на получение вычета с согласия родителей ребенка.

- А имеет ли право на стандартный налоговый вычет на ребенка неработающий отец, если алименты вместо него уплачивает его новая супруга?

- В данном случае отец ребенка выполняет свою обязанность по его материальному обеспечению и не важно, за счет каких средств уплачиваются алименты. Однако не следует забывать о том, что получить вычет отец ребенка сможет только в том случае, если получает доходы, облагаемые по ставке 13%. Если же таких доходов у него нет, то и вычетом воспользоваться он не сможет.

- Валентина Михайловна, а кто и как должен определить, на чьем обеспечении находится ребенок, если его родители официально не разведены, но не проживают вместе?

- Если родители ребенка не разведены, не имеет значения, сколько денежных средств каждый из них затрачивает на его обеспечение и где родители ребенка проживают. Считается, что они оба участвуют в обеспечении своего ребенка.

- Предоставлять ли стандартный налоговый вычет на ребенка, если в некоторых месяцах налогового периода сотрудник не имел дохода?

- Согласно абз. 1 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Следовательно, право на вычет не связано с фактом получения дохода в конкретном месяце налогового периода. Главное, чтобы в течение налогового периода в каких-либо месяцах у работника были доходы, облагаемые по ставке 13%.
За месяцы налогового периода, в которых доход работнику не выплачивался, стандартные налоговые вычеты накапливаются. Неиспользованные суммы стандартных налоговых вычетов переносятся на следующие месяцы этого налогового периода (Письма Минфина России от 01.03.2006 N 03-05-01-04/41 и от 24.04.2006 N 03-05-01-04/101 и ФНС России от 27.01.2006 N 04-1-03/42 и от 15.03.2006 N 04-1-04/154).

- Валентина Михайловна, практический вопрос по пересчету суммы НДФЛ в налоговом периоде. Предположим, доход сотрудника, облагаемый по ставке 13%, не превысил в текущем году максимальной величины 280 000 руб. В сентябре у сотрудника не было дохода, но доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает сумму полагающихся за тот же период стандартных налоговых вычетов. В какой момент налоговому агенту нужно пересчитывать сумму НДФЛ - в сентябре, предоставив стандартный налоговый вычет за сентябрь, в месяце, когда сотрудник получит очередной доход от организации, или по окончании налогового периода?

- Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам при определении налоговыми агентами их налоговой базы по НДФЛ. Расчет налоговой базы и суммы налога производится нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца налогового периода (с зачетом удержанной в предыдущие месяцы налогового периода суммы НДФЛ). Об этом сказано в абз. 1 п. 3 ст. 226 НК РФ. В данной ситуации вычет должен быть предоставлен налогоплательщику в сентябре к доходам, полученным за январь - сентябрь 2009 г.
Если сумма полагающегося стандартного вычета за указанный период превысит сумму дохода, полученного за этот период, остаток вычета переходит на октябрь. По итогам октября налогоплательщику будет предоставляться остаток не использованного ранее вычета, а также вычет, полагающийся непосредственно за октябрь. Таким образом, пересчет вычета производится налоговым агентом ежемесячно.


14 декабря 2009
Автор: Беседовала Ю.А.Никерова Старший научный редактор журнала "Зарплата"

Источник: "Зарплата", 2009, N 10

[NachFin]

Что могу сказать просто замечательная статья. Все по полочкам раз и навсегда.
Ad спасибо !

[yalo]

Ad спасибо большое! Очень полезная статья!!!

Где спасибо, там и +1.

[mozer]

Статья просто оболденная, спасибо! Даже сделала себе пометки. Но...простите...на свою проблему ответ я не нашла. В своей организации я раннее получала двойную льготу, с этого года её отменили (т.к.я не мать-одиночка и т.д. и т.п.) Это всё понятно. НО мне сказали, что я могу льготу вернуть на себя, если принесу с работы бывшего мужа справку, что он не получает двойную льготу на себя. Ситуация: он нигде официально не работает, алименты я не получаю, в службе занятости он не состоит. Подскажите, где взять эту справку? В налоговой? Нужна ли копия последней записи в его трудовой книжке об увольнении? Спасибо.

[lancepok]

Ещё раз внимательно посмотрите таблицу из первого сообщения в этой теме. Там указаны все случаи, когда налоговый вычет предоставляется в двойном размере (пункт "2000 р"). Если Ваш случай там отсутствует, значит, к сожалению, двойной вычет Вам не положен.

Попробую пояснить Вашу ситуацию так, как я её понимаю: Ваш бывший муж нигде не работает, следовательно, он не получает зарплаты - следовательно, с неё не берется подоходный налог - следовательно, ему не может быть предоставлен вычет с этого налога - следовательно, он не может отказаться от этого вычета в Вашу пользу - следовательно, Вам не могут предоставить этот вычет в двойном размере.  :'(

Соответствующую справку можно было бы взять только по месту работы Вашего бывшего мужа (если бы она у него была).

Я сам в подобном положении - жена не работает, поэтому налоговый вычет мне предоставляется в одинарном размере.

Единственная зацепка, которая мне видится - попытаться добиться официального признания матерью-одиночкой (на основании того, что бывший муж не принимает никакого участия в воспитании детей и не оказывает никакой помощи). К сожалению, моих юридических знаний маловато, чтобы определить возможно ли это. Поэтому советую проконсультироваться у грамотного юриста.

[Popeye]

а ко мне финик докопался.
Всё "требует", чтобы налоговый вычет вписали в приказ командира о зачислении в списки части.
Мол одним из последних абзацев "предоставить налоговую льготу по подоходному налогу  в размере 1000 рублей".
Кто-нить ещё так делает?

[natalia29]

а ко мне финик докопался.

Как налогоплательщик Вы должны заявить о своем праве на использование стандартных налоговых вычетов.

[NachalnikZla]

У нас все счастливые/несчастные обладатели чад/спиногрызов в начале года писали рапорта/заявления о предоставлении стандартного налогового вычета

Нацальникума

Рапарта

Прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет за 2010 год на мою дочь Мештельбе Арзгир Равшановну.

33 января 2010                                                 Младший гастарабайтерама
                                                                          Равшанама

[Popeye]

Как налогоплательщик Вы должны заявить о своем праве на использование стандартных налоговых вычетов.

Так в приказ по строевой части-то зачем это писать?

[Oleg54876]

У нас не издают никаких приказов. Рапорта в начале года подали на вычет и все....

[Shoess]

Рапорт не подавал, впервые услышал о такой возможности.... Обратился к начфину - тот ответил - надо было до 31.01 писать, а я весь январь в отпуске был... Однозначно решил написать рапорт, подскажите - указывать выплату с 1.01 или это бесполезно - перерасчета не будет? Какие документы помимо копии свидетельства о рождении ребенка прилагать?

[mozer]

Если, это у Вас впервые, то рапорт писань нужно обязательно, прилагая свидетельство о рождении ребёнка. А насчёт того, что "надо было писать до 31.01" пусть лапшу на уши вам не вешают. Вам обязаны сделать перерасчёт за прошедшие месяцы этого года.