№ 03-04-05/-185 от 25.03.2011 г. Письмо Минфина РФ социальный вычет по НДФЛ

[Ad]

Получить социальный вычет по НДФЛ можно за проходившего лечение супруга


Лечение проходил один из супругов и договор об оказании медицинских услуг также оформлен на него. Может ли второй супруг включить суммы, потраченные на лечение, в свою декларацию 3-НДФЛ и возместить налог из бюджета?

В Минфине России считают, что препятствий для этого нет (письмо от 25.03.2011 г. № 03-04-05/7-185). Дело  в том, что все имущество, нажитое в браке, считается общим на основании пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ. Поэтому другой супруг имеет право получить социальный вычет на основании статьи 219 Налогового кодекса РФ.


Письмо Минфина России от 25.03.2011 г. № 03-04-05/-185

(кликните для показа/скрытия)

Вопрос: В 2010 г. один из супругов проходил дорогостоящее лечение в связи с онкологическим заболеванием. При прохождении лечения договор с лечебным учреждением был заключен проходившим лечение супругом, оплата также вносилась им. В этом же 2010 г. супруг, проходивший лечение, скончался. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик может воспользоваться налоговым вычетом по НДФЛ в сумме, уплаченной в налоговом периоде за услуги по лечению супруга (супруги). Может ли переживший супруг получить социальный налоговый вычет по расходам на лечение, которые производил скончавшийся супруг за свое лечение?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, в частности, супруга (супруги) в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Из обращения следует, что договор с медицинскими учреждениями заключен от имени одного из супругов, оплата также производилась им.

Согласно п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Статьей 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности и другое.

Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на лечение супруги (супруга) независимо от того, что документы (договор с лечебным учреждением и платежные документы) оформлены на имя другого супруга, вне зависимости от того, жив данный супруг или скончался.

В соответствии с п. 2 ст. 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 данной статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
25.03.2011

[zl-day]

как это практически применить?

[Tyron]

Составляете декларацию 3-НДФЛ, к ней прилагаете документы (договор на лечение, квитанции об оплате) и представляете в свою налоговую. Только делать это нужно не раньше года, следующего за годом лечения

[zl-day]

не раньше или не позже?

[Abay]

Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется по окончании налогового периода (года), в котором произведены соответствующие расходы, т.е.

не раньше года, следующего за годом лечения

При представлении декларации 3-НДФЛ в ИФНС

к ней прилагаете документы (договор на лечение, квитанции об оплате

(оригиналы), справки 2-НДФЛ со всех мест работы, копию свидетельства о заключении брака).