НДФЛ с выплат за государственные награды

[Abay]

Итого, имеем два противоположных мнения - от Минфина и от ФНС.

Подумал:
А не возикают ли эти противоположные мнения в следствие того, что (исполнители писем путают выплаты) :
при награждении отдельными гос наградами производятся единовременное выплаты (не привязанные к ОДС), которые не облагаются налогом??
 

[topalov]

Эти мнения возникают от того, что какой-то разбушлаченный персонаж в демократию решил поиграть и письмишко в ФНС написал.
P.S. Иногда на бухгалтерских форумах такие перлы выдают, что сидишь и думаешь: люди, а вы где вообще учились и учились ли вообще? Из последнего: нужно ли выделить из стоимости билета в бизнес-классе стоимость посещения зала повышенной комфортности в аэропорту (бизнес зала в простонародье) и удержать с этой стоимости НДФЛ. Типа же это не проезд, а жратва - то есть материальное благо для работника. И вот какая-то "Клава" от нечего делать  пишет письмо в Минфин, а другая "Клава из минфина" радостно строчит ответ, который начинает будоражить бухгалтерское сообщество. Потому что не понимают, что есть договор воздушной перевозки, а посещение бизнес-зала дело добровольное и вовсе необязательное.
А ведь есть тарифы "эконом", где тоже покушать можно пройти (эконом-максимум в Сочи из Москвы, сам летал, пускают в зал "Рублёв"). 

[Abay]

Продолжение...

Выплаты военнослужащим при награждении их госнаградами облагаются НДФЛ


По общему правилу от обложения НДФЛ освобождаются доходы в виде денежных средств и иного имущества, безвозмездно полученных лицами, призванными на военную службу по мобилизации в ВС РФ или проходящими военную службу по контракту, и налогоплательщиками, являющимися членами семей вышеуказанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы (п. 93 ст. 217 Налогового кодекса). Аналогичная льгота действует и в отношении лиц, проходящих военную службу в ВС РФ по контракту или находящихся на военной службе в войсках нацгвардии и членов их семей.

При этом, как указывает Минфин России, такое освобождение не действует в отношении  единовременного денежного поощрения, выплачиваемого при награждении государственными наградами РФ, в том числе военнослужащим, проходящим военную службу и участвующих в специальной военной операции (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 20 декабря 2023 г. № 03-04-07/123616). https://base.garant.ru/408918145/
Согласно позиции Минобороны России награждение такой наградой представляет собой высшую форму поощрения гражданина за заслуги перед государством, а единовременное денежное поощрение в этой связи является стимулирующей выплатой за особые достижения при выполнении поставленных задач. Аналогичные разъяснения ранее публиковал и ФНС России (письмо ФНС России от 18 января 2024 г. № БС-17-11/119@ https://base.garant.ru/408410483/).

Источник: ГАРАНТ.РУ
https://www.garant.ru/news/1716672/

[lancepok]

К сожалению, полный текст этих писем доступен для анализа лишь зарегистрированным пользователям "Гаранта". Но судя по вот этому

Аналогичные разъяснения ранее публиковал и ФНС России (письмо ФНС России от 18 января 2024 г. № БС-17-11/119

ФНС "переобулась в прыжке", поменяв ранее высказанное в письме от 14 августа 2023 г. №СД-4-11/10435 мнение... Интересно было бы узнать мнение ВС и КС.

 

[Abay]

Полный текст письма ФНС России от 18 января 2024 г. № БС-17-11/119@
https://www.klerk.ru/doc/595078/
В нем указано, что письмо ФНС России от 14.08.2023 N СД-4-11/10435@ не подлежит применению
Пользователь добавил: 03 Мая 2024  20:46:32

Итого, имеем два противоположных мнения - от Минфина и от ФНС.

Кстати, ФНС находится в ведении Минфина, и должен придерживаться мнения "старшего"

[lancepok]

Полный текст письма ФНС России от 18 января 2024 г. № БС-17-11/119@

Благодарю!

Кстати, ФНС находится в ведении Минфина, и должен придерживаться мнения "старшего"

В отменённом письме ФНС №СД-4-11/10435 в конце написано, что оно было со "старшим" согласовано. Так что этот "старший" тоже видимо успел переобуться, а ФНС "колеблется вместе с линией партии" (с).

[Abay]

НДФЛ с выплат за государственные награды

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 сентября 2024 г. № БС-2-11/12682@ Об обложении НДФЛ единовременного денежного поощрения при награждении государственными наградами РФ военнослужащих, проходящих военную службу и участвующих в специальной военной операции

(кликните для показа/скрытия)

Информационно-правовое обеспечение
Безупречный сервис
Система ГАРАНТ
Интернет-версия системы ГАРАНТ
Правовой консалтинг
ПРАЙМ
Правовой портал www.garant.ru
"Вести Гаранта"
Журнал "Законодательство"
Консультации по эффективной работе
Всероссийские спутниковые онлайн-семинары
Электронные услуги
"Экспресс Проверка"
Ваши преимущества
Информационный банк
Информационные материалы
Купить систему ГАРАНТ
Телекоммуникационное обновление
АНО ДПО «Образовательный центр ГАРАНТ»
Анонсы
2 декабря 2024
Программа повышения квалификации "О контрактной системе в сфере закупок" (44-ФЗ)"

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

9 декабря 2024
Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" (223-ФЗ от 18.07.2011)
Носова Екатерина Евгеньевна
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Поиск по сайту

Выберите тему Программы повышения квалификации для юристов
Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Федеральной налоговой службы от 6 сентября 2024 г. № БС-2-11/12682@ Об обложении НДФЛ единовременного денежного поощрения при награждении государственными наградами РФ военнослужащих, проходящих военную службу и участвующих в специальной военной операции
Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 сентября 2024 г. № БС-2-11/12682@ Об обложении НДФЛ единовременного денежного поощрения при награждении государственными наградами РФ военнослужащих, проходящих военную службу и участвующих в специальной военной операции
13 сентября 2024
Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и в отношении применения письма ФНС России от 14.08.2023 N СД-4-11/10435@ об обложении налогом на доходы физических лиц единовременного денежного поощрения при награждении государственными наградами Российской Федерации военнослужащих, проходящих военную службу и участвующих в специальной военной операции, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, установлен статьей 217 Кодекса.

На основании пункта 93 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации (далее - ВС РФ) или проходящими военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе", либо заключившими контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ), и (или) налогоплательщиками, являющимися членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации указанных лиц и (или) с заключенными указанными лицами контрактами.

Освобождение от налогообложения доходов в виде безвозмездно полученных денежных средств и (или) иного имущества распространяется также на лиц, проходящих военную службу в ВС РФ по контракту или находящихся на военной службе (службе) в войсках национальной гвардии Российской Федерации, воинских формированиях и органах, указанных в пункте 6 статьи 1 Федерального закона от 31.05.1996 N 61-ФЗ "Об обороне", и (или) на налогоплательщиков, являющихся членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы получены в связи с участием указанных лиц, проходящих военную службу (службу), в специальной военной операции.

В случае несоблюдения условий, установленных пунктом 93 статьи 217 Кодекса, доходы, в частности, в виде денежных средств, полученных физическими лицами, не освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании указанной нормы Кодекса.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации", федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации.

Министерством финансов Российской Федерации письмами от 18.12.2023 N 03-04-09/122590 и от 20.12.2023 N 03-04-07/123616 разъяснено, что с учетом позиции Министерства обороны Российской Федерации о возмездном характере единовременного денежного поощрения, выплачиваемого при награждении государственными наградами Российской Федерации, в том числе военнослужащим, проходящим военную службу и участвующих в специальной военной операции, положения пункта 93 статьи 217 Кодекса в отношении указанного единовременного денежного поощрения не применяются, поскольку награждение государственной наградой Российской Федерации представляет собой высшую форму поощрения гражданина за заслуги перед государством, а единовременное денежное поощрение в этой связи является стимулирующей выплатой за особые достижения при выполнении поставленных задач.

Таким образом, доходы в виде единовременного денежного поощрения, выплачиваемого при награждении государственными наградами Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Учитывая изложенное, в связи с письмами Министерства финансов Российской Федерации от 18.12.2023 N 03-04-09/122590 и от 20.12.2023 N 03-04-07/123616 письмо ФНС России от 14.08.2023 N СД-4-11/10435@ не подлежит применению.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса   С.Л. Бондарчук

https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/409539349/?ysclid=m40wkzlz5d487483839

Обзор документа
Согласно позиции Минобороны награждение госнаградой представляет собой высшую форму поощрения гражданина за заслуги перед государством, а единовременное денежное поощрение в этой связи является стимулирующей выплатой за особые достижения при выполнении поставленных задач.

Как пояснила ФНС, доходы в виде единовременного денежного поощрения, выплачиваемого при награждении госнаградами, облагаются НДФЛ.