Удержание НДФЛ из ДК за СКЛ

[Novozh]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 27 января 2009 г. N 03-04-08-01/9

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Минобороны России от 30.12.2008 N 184/3/2/264 по вопросу применения отдельных положений главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и в соответствии со статьей 34.2 разъясняет следующее.

1. В соответствии с пунктом 4 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право.

Если такое право, подтвержденное соответствующими документами, у налогоплательщика имеется, то по заявлению налогоплательщика удвоенный налоговый вычет может быть предоставлен второму родителю налоговым агентом либо налоговым органом при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по окончании налогового периода.

2. В соответствии с пунктом 9 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:

за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

Положения пункта 9 статьи 217 Кодекса применяются только в случаях, когда военнослужащему(ей), супруге(у) военнослужащего(ей) и его (ее) несовершеннолетним детям компенсируются (оплачиваются) расходы по приобретению санаторно-курортных или оздоровительных путевок.

Кроме того, в пункте 3 статьи 217 Кодекса установлен перечень компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Денежные компенсации вместо ежегодного обеспечения санаторно-курортным лечением и организованным отдыхом военнослужащим, выплачиваемые при убытии в основной отпуск, в данный перечень не включены.

Таким образом, ежегодная денежная компенсация в размере 600 рублей на самого военнослужащего(ую) и 300 рублей на супругу(а) военнослужащего(ей) и каждого его(ее) несовершеннолетнего ребенка, установленная пунктом 4 статьи 16 Федерального закона от 27.05.1998 N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих", не подпадает под действие пункта 3 статьи 217 Кодекса и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период, в частности, в виде суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Данная норма может применяться также в отношении материальной помощи, выплачиваемой военнослужащим.Директор Департамента    И.В. Трунин



Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 января 2009 г. N 03-04-08-01/9

Текст письма официально опубликован не был

[KLIM]

читал это письмо.

позвонил в главк. Сказали не удерживать пока, письмо нормативным документом не является, а у них мнение другое

[lancepok]

Прочитал. Мне кажется, можно зацепиться за п.1 ст.217:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

Т.е. не должны облагаться налогом все компенсации, а не только перечисленные в п.3.
Расчет в письме делается на то, что суммы компенсации, и, соответственно, налога мизерные и народ из-за них в суд не пойдет. А в масштабах всех ВСРФ - с миру по нитке, Трунину на новый мерседес.

[sergey69]

  Да, с миру по нитке...
   С этой же целью налоговики стали обращать внимание на выплаты компенсации за поднаем: в договоре адрес выписывают, и - пожалте декларацию, налог и штраф за несвоевременную подачу декларации...

[Толяныч]

Нда... Письмо опубликовано в Гаранте и Консультанте. Главк разослал по воинским частям с требованием удержать с начала года если не было удержано. Копейки и те налогом обложили...

[NachFin]

Друзья а у кого есть

Указание ГлавФЭУ от 27 февраля 2009 года №184/3/2/236 в подтверждение письма об удержании НДФЛ с ДК за санаторно-курортное лечение.


Выложите плиз - ооочень надо

И кто из начфинов удерживает а кто нет ?

[Manowar]

Я начал удерживать, а те кто успел получить без удержания в январь-март, поставил на доудержание в апреле.

[NachFin]

А основание какое - спросят .
(раньше не удерживали а теперь вдруг стали  т.е. документ покажите...)

[Manowar]

Во первых указание ДФО: "... если не удержали - удержать, и удерживать со всех"
во вторых вмести с указанием прислали копию этого рд: Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 января 2009 г. N 03-04-08-01/9

А если здраво посмотреть на это удержание то это нонсенс... никаких супер огромных поступлений оно в бюджет не принесет...

[NachFin]

Во первых указание ДФО: "... если не удержали - удержать, и удерживать со всех"
во вторых вмести с указанием прислали копию этого рд: Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 января 2009 г. N 03-04-08-01/9

Я то вообще указание  ГлавФЭУ хотел бы...
но можно хотя бы это указание сканированное - если нужно обезличь или на почту...

[Manowar]

у меня в тексте моего указание только ссылка на него... самого нет

[NachFin]

А можно твое указание посмотреть ?

[Толяныч]

Указание ГлавФЭУ от 27 февраля 2009 года №184/3/2/236 в подтверждение письма об удержании НДФЛ с ДК за санаторно-курортное лечение.
Выложите плиз - ооочень надо

Завтра найду на работе, сканерну и выложу. Ждите.

[sergey69]

     Обратите внимание на номер указания ГлавФЭУ - 184/3/2/236.
  А теперь посмотрите на номер запроса от МО в ответе Департамента нттп - 184/3/2/264!
 Одна и та же контора!
   Одновременно, в том же Гаранте, не числится в отмененных письмо ФНС от 29.6.05 г. № 04-1-03/462, где написано, что с компенсации за СКЛ не удерживается НДФЛ, со ссылкой на тот же п.3 ст.217 НК!
    Ну, и наконец - статьей 34.2 НК право давать разъяснения по налогам предоставлено Минфину, но не его Департаментам.
     Последнее разъяснение Минфина, которое не отменено - от 12.3.01 г. № 04-04-02/96, в котором тоже ясно сказано, что НДФЛ не удерживается с СКЛ.
      Получается, что перед Новым годом (30.12.08) нашей Куделиной (её грамотеям) зачем-то понадобилось разъяснение, которое уже было. И почему-то получено диаметрально противоположное имеющемуся, но за подписью другого чиновника, и противоречащее его же непосредственному начальнику - Министру финансов!!!
      Поражает масштабность правового нигилизма московских чиновников... куда катимся?

[Толяныч]

Консультант Плюс - http://base.consultant.ru/