Периодически нас спрашивают, облагается ли налогом на доходы физических лиц еди-новременное денежное поощрение военнослужащего при награждении государственными наградами РФ. Сегодня ответим на этот вопрос и рассмотрим официальные разъяснения, ка-сающиеся данного вопроса.
Поднятый сегодня вопрос в отношении обложения налогом на доходы физических лиц единовременного денежного поощрения при награждении государственными наградами Российской Федерации уже рассматривала Федеральная налоговая служба.
Там выпустили разъяснения, которые изложены в письме от 18 января 2024 г. N БС-17-11/119@.
Давайте подробно рассмотрим позицию ФНС.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, установлен статьей 217 Кодекса. На основании пункта 93 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации или проходящими военную служ-бу по контракту, либо заключившими контракт о пребывании в добровольческом формировании. В случае несоблюдения условий, установленных пунктом 93 статьи 217 Кодекса, до-ходы, в частности, в виде денежных средств, полученных физическими лицами, не освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании указанной нормы Кодекса.
Министерством финансов Российской Федерации письмами от 18.12.2023 N 03-04-09/122590 и от 20.12.2023 N 03-04-07/123616 разъяснено, что с учетом позиции Министерства обороны Российской Федерации о возмездном характере единовременного денежного поощрения, выплачиваемого при награждении государственными наградами Российской Федерации, в том числе военнослужащим, проходящим военную службу и участвующим в специальной военной операции, положения пункта 93 статьи 217 Кодекса в отношении указанного единовременного денежного поощрения не применяются, поскольку награждение государственной наградой Российской Федерации представляет собой высшую форму поощрения гражданина за заслуги перед государством, а единовременное денежное поощрение в этой связи является стимулирующей выплатой за особые достижения при выполнении поставленных задач.
Исходя из этого в ФНС сделали следующий вывод.
Подробности в 257-м выпуске военно-правового видео блога:
Таким образом, доходы в виде единовременного денежного поощрения, выплачиваемого при награждении государственными наградами Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Т.е мы видим, что вывод однозначный и, думаю, теперь по данной теме все ясно и больше вопросов возникнуть не должно.
Необходимо добавить, что в этом же Письме дополнительно сообщается следующее.
Письмо ФНС России от 14.08.2023 N СД-4-11/10435@ не подлежит применению.
Напомним что в указанном письме от 2023 года речь как раз шла о том, что единовременное денежное поощрение, выплачиваемое безвозмездно в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 25.07.2006 N 765 при награждении государственными наградами Российской Федерации (медалью "За отвагу" и медалью Жукова) военнослужащим, проходящим военную службу, в связи с участием в специальной военной операции, могут быть освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 93 статьи 217 Кодекса.
Подводя итог в сегодняшнем выпуске делаем вывод.
Что в связи с пояснениями Минобороны о возмездном характере единовременного денежного поощрения, предыдущие позиции ФНС не применяются. А применяется свежая позиция об обязательном налогообложении указанной выплаты.
Порядок награждения военнослужащих государственными наградами РФ >>>
Льгота военнослужащим и мобилизованным по налогу на имущество. >>>
Обсуждение темы НДФЛ с выплат за государственные награды >>>
Обсуждение темы Государственные награды на форуме >>>
Отзывы о работе юридического бюро Начфин.инфо-39 >>>
Юридическое бюро «Начфин.инфо-39»
