12 июля 2024 года Владимир Путин подписал закон, вносящий масштабные поправки в Налоговый кодекс. Документ был разработан по поручению Президента РФ, которое он дал в ходе оглашения Послания Федеральному Собранию РФ 29 февраля 2024 года. Тогда же законодатели получили ориентир для работы над будущими поправками – налоговая система России должна предусматривать более справедливое распределение налогового бремени в сторону тех, у кого наиболее высокие личные и корпоративные доходы.
И как результат этого процесса - ключевым изменением стало введение прогрессивной шкалы налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Введенный механизм предполагает, что налоговая ставка будет зависеть от размера налоговой базы – суммы и вида дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде. Соответственно, чем больше облагаемая база, тем выше будет налог. Поскольку данные изменения уже вступили в законную силу, сегодня их и рассмотрим. А также ответим на главный вопрос, коснется ли это военнослужащих.
Напомним, в России уже действует прогрессивная шкала налогообложения, но она является двухступенчатой. Начиная с 2021 года к доходам в пределах 5 млн руб. за год применяется ставка 13%, а свыше этой суммы – 15%.
Свежие поправки предусматривают пятиступенчатую шкалу НДФЛ:
Начиная с 1 января 2025 года будет действовать следующая прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ:
- Ставка 13% используется для доходов до 2,4 миллиона рублей включительно.
- Ставка 15% плюс фиксированная сумма 312 тысяч рублей применяется к доходам, превышающим 2,4 миллиона рублей, но не выше 5 миллионов рублей в год.
- Ставка 18% плюс фиксированная сумма 702 тысячи рублей действует для доходов свыше 5 миллионов рублей, но не больше 20 миллионов рублей в год.
- Ставка 20% плюс фиксированная сумма 3 402 тысячи рублей применяется к доходам, превышающим 20 миллионов рублей, но не более 50 миллионов рублей в год.
- Для доходов свыше 50 миллионов рублей в год ставка составляет 22%, а также добавляется фиксированная сумма 9 402 тысячи рублей.
Сразу поясним по цифрам и процентам.
Платить налог по повышенной ставке придется не со всей суммы дохода, а только с суммы, превышающей пороговое значение, предусмотренное для конкретной ставки.
Например, если годовой доход составляет 2,7 млн руб., то будут применяться 2 ставки НДФЛ – 13% для суммы до 2,4 млн руб. и 15% – для суммы от 2,4 млн до 2,7 млн руб. Взимать увеличенный налог будут с разницы, превышающей лимит, то есть с 300 тыс. руб.
Для большей ясности приведем примеры расчета НДФЛ в 2025 году:
1. Годовой доход налогоплательщика – 2,2 млн руб. (свыше 180 тыс. руб. в месяц).
Применяется 1 ставка НДФЛ – 13% ко всей сумме
НДФЛ в 2025 году составит: 286 тыс. руб.
2 200 000 х 13% = 286 000
2. Годовой доход налогоплательщика – 2,7 млн руб. (в пределах 225 тыс. руб. в месяц).
Применяется 2 ставки НДФЛ – 13% к сумме до 2,4 млн руб. и 15% к сумме превышения, то есть к 300 тыс. руб. (2,7 млн руб. – 2,4 млн руб. = 300 тыс. руб.). При этом 13% от 2,4 млн руб. высчитывать не нужно, в прогрессивной шкале налогообложения заложена твердая сумма (312 тыс. руб.), отражающая это значение.
НДФЛ в 2025 году составит: 357 тыс. руб.
312 000 + 300 000 х 15% = 357 000
Далее стоит отметить, что согласно статистике ставка НДФЛ не изменится для подавляющего большинства граждан
По подсчетам, поправки затронут только порядка 3% работающего населения с доходами свыше 2,4 млн руб. в год. С россиян, у кого доход ниже этой суммы, как и сейчас, НДФЛ будут взимать по ставке 13%.
А теперь перейдем к главному вопросу — коснутся ли поправки военнослужащих-участников СВО?
Подробнее в 242 м выпуске нашего военно-правового видео блога:
Рассмотренные корректировки не коснутся участников СВО.
Для доходов в виде денежного довольствия и иных дополнительных выплат, получаемых в рамках участия в спецоперации или выполнения задач в период СВО на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей сохранятся налоговые ставки в размере 13% – при сумме налоговых баз не более 5 млн руб., а при более высоких доходах – 15% суммы налоговых баз, превышающей 5 млн руб.
Это актуально не только для мобилизованных и добровольцев, но и для: военнослужащих, лиц, проходящих службу в войсках нацгвардии РФ, сотрудников ОВД, органов ФСБ России, военнослужащих спасательных воинских формирований МЧС России и так далее.
Не распространится повышенная ставка и на дополнительные выплаты, надбавки, положенные гражданам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, а также в других регионах с неблагоприятными или особыми климатическими и экологическими условиями (п. 6.2 ст. 210 НК РФ).
Таким образом, вы видите, что изменения практически не коснутся военнослужащих, для большинства все осталось в прежнем режиме.
Изменения в социальных вычетах по НДФЛ с 2024 года — информируем военнослужащих. >>>
Льгота военнослужащим и мобилизованным по налогу на имущество >>>
Единовременного пособие при увольнении военнослужащего и подоходный налог >>>
Обсуждение налоговых вычетов военнослужащим >>>
Обсуждение налоговых вычетов на детей >>>
Отзывы о работе юридического бюро Начфин.инфо-39 >>>
Юридическое бюро «Начфин.инфо-39»
